På kontoen bogføres værdien af afskrivningerne (debetpostering) for donerede aktiver, da institutionen ikke skal have driftsmæssige udgifter i form af afskrivninger for et doneret anlæg. Der skal således i takt med afskrivningerne føres en løbende neutralisering af afskrivninger, hvorved nettoresultateffekten af det donerede aktiv bliver nul. Når anlægget afhændes skal registreringerne tilbageføres.
Ved afskrivninger af donerede anlæg reduceres værdien via driftsføring på konto 20.30 Afskrivninger. De pågældende anlæg er imidlertid finansieret af en donation og skal jf. ovenstående ikke påvirke driftsresultatet.
Derfor foretages samtidigt med afskrivningskørslen eller i forlængelse heraf en neutralisering af afskrivningen. Modposten til denne neutralisering er en nedskrivning af den registrerede donation på passivsiden, hvorved nettoresultateffekten af det donerede aktiv bliver nul.
I tilfælde af at donationen kun svarer til en del af aktivets samlede værdi, er det kun den forholdsmæssige andel af afskrivningen, der skal neutraliseres over aktivets levetid.
Kontoen er en balancekonto, hvorpå der føres debetposteringer ved tilbageførsel af afskrivninger på donerede aktiver. Ved anførelse af anlægget tilbageføres posteringerne med en kreditpostering.
Nedenfor illustreres neutraliseringen af donationsafskrivninger:
Eksemplet omhandler neutralisering af donationsafskrivninger for færdiggjorte udviklingsprojekter, men finder tilsvarende anvendelse for øvrige afskrivninger af donerede anlæg under standard konto 50 Immaterielle anlægsaktiver og 51 Materielle anlægsaktiver.
Neutralisering af donationsafskrivninger for færdiggjorte udviklingsprojekter:
Opgørelse af afskrivningerne på det donerede aktiv:
50.15
Færdiggjorte udviklingsprojekter - akk. afskrivninger | 20.30
Afskrivninger alle aktiver |
|---|
| D |
K |
D |
K |
| |
xxx |
xxx |
|
Neutralisering af afskrivningerne:
87.44
Donationer afskrivninger/tilbageførelser | 20.10
Neutralisering af donations-afskrivninger |
|---|
| D |
K |
D |
K |
| xxx |
|
|
xxx |
Nulstilling af donationer ved salg af anlægget, herunder tilbageførsel af foretagne donationsafskrivninger:
Hvis det solgte anlæg var helt eller delvist doneret til institutionen fra en ekstern part (fx at 50 ud af anskaffelsessummen på 200 er doneret), så skal afhændelsen af anlægget suppleres med en registrering i institutionens regnskab, som nulstiller af donationen.
I nedenstående eksempel er der konstateret et tab på 30 ved salget af det fysiske anlæg. Dette foreløbige resultat bliver nu forbedret med 35 svarende til den del af den oprindelige donation, der endnu ikke er blevet indtægtsført i resultatopgørelsen.
| Eksempler på salg af anlægsaktiv |
|---|
| Tilbageførsel af oprindelig donation |
50 |
Tilbageførsel af hidtil foretagne
donationsafskrivninger |
-15 |
| = Indtægtsføres ved afhændelsen af anlæg |
35 |
|---|
| Heraf tilbageførsel af tidligere konstateret tab |
-30 |
| Reel gevinst ved salg af anlægget |
5 |
87.44
Donationer afskrivning/tilbageførsel | 87.30
Donation/refusion af anlæg |
|---|
| D |
K |
D |
K |
| |
15 |
50 |
|
22.90
Tab ved afhændelse af anlæg | 21.90
Gevinst ved afhændelse af anlæg |
|---|
| D |
K |
D |
K |
| |
30 |
|
5 |
