Formuer tilhørende legater, der bestyres af statsinstitutioner i henhold til fundats, skal forvaltes uafhængigt af statens aktiver og uden omkostninger for staten. Læs mere i regnskabsbekendtgørelsen § 49.
Legaternes værdipapirer og kontantbeholdninger mv. skal deponeres til forvaltning i en godkendt forvaltningsafdeling, der tillige udarbejder regnskaber vedrørende legaterne. De ajourførte depot- og indskrivningsbeviser mv. opbevares i institutionen.
Udtrækningsprovenu og renter af værdipapirer samt eventuelt andre indbetalinger til legater skal tilstilles ovennævnte forvaltningsafdelinger direkte.
Såfremt institutionen administrerer flere legater, forudsættes det, at der sker en opdeling på de enkelte legater i institutionens (interne) regnskab.
Ved oprettelse af nye legater, som optages i institutionens regnskab, eller ved nedlæggelse af legater, som er optaget i institutionens regnskab, skal Rigsrevisionen informeres.
Legater skal ikke indgå i opgørelsen af institutionens (statens) aktiver og passiver, og skal derfor registreres på særlige regnskabstekniske konti (beholdningskonti).
Registreringen af legatets aktiver skal ske på regnskabskonto 99.11 (debet), og registrering af legatets passiver (fremmedkapital + egenkapital) skal ske på regnskabskonto 99.12 (kredit).
Det vil hermed være det samme beløb, som posteres i debet på regnskabskonto 99.11 og i kredit på regnskabskonto 99.12. Konto 99.1x som helhed vil dermed give en saldo på 0, og vil derfor ikke påvirke den enkelte institutions/statens samlede status.
Konteringseksempel:
I det følgende eksempel, er der tale om et legat, som oprettes med samlede aktiver på 100.000 kr. og dermed også med en egenkapital på 100.000 kr. Legatet forvaltes af en bank, som en gang årligt udarbejder regnskab for legatet.
|
Beløb |
Kontering |
Oprettelse af legat... |
100.000,00 kr. |
99.11 (debet) |
Oprettelse af legat... |
100.000,00 kr. |
99.12 (kredit) |
Når det årlige regnskab modtages fra banken reguleres regnskabet således:
I årets løb er tilskrevet renter på 10.000 kr., og der er udbetalt 3 legatportioner á 3.000 kr. Endvidere har der i forbindelse med legatforvaltningen været en udgift til banken på 500 kr. Det vil sige, at der i alt i årets løb er sket en nettoforøgelse af legatets aktiver og passiver på 500 kr.
|
Beløb |
Kontering |
Regnskabs år x |
500,00 kr. |
99.11 (debet) |
Regnskabs år x |
500,00 kr. |
99,12 (kredit) |
Som bilag til posteringen vedlægges kopi af regnskabet.