99 Adviseringer

Se beskrivelsen af kontiene nedenfor:

• 99.11 aktiver styret for legater, debetposteringer

  Formuer tilhørende legater, der bestyres af statsinstitutioner i henhold til fundats, skal forvaltes uafhængigt af statens aktiver og uden omkostninger for staten. Læs mere i regnskabsbekendtgørelsen § 49.

  Legaternes værdipapirer og kontantbeholdninger mv. skal deponeres til forvaltning i en godkendt forvaltningsafdeling, der tillige udarbejder regnskaber vedrørende legaterne. De ajourførte depot- og indskrivningsbeviser mv. opbevares i institutionen.

  Udtrækningsprovenu og renter af værdipapirer samt eventuelt andre indbetalinger til legater skal tilstilles ovennævnte forvaltningsafdelinger direkte.

  Såfremt institutionen administrerer flere legater, forudsættes det, at der sker en opdeling på de enkelte legater i institutionens (interne) regnskab.

  Ved oprettelse af nye legater, som optages i institutionens regnskab, eller ved nedlæggelse af legater, som er optaget i institutionens regnskab, skal Rigsrevisionen informeres.

  Legater skal ikke indgå i opgørelsen af institutionens (statens) aktiver og passiver, og skal derfor registreres på særlige regnskabstekniske konti (beholdningskonti).

  Registreringen af legatets aktiver skal ske på regnskabskonto 99.11 (debet), og registrering af legatets passiver (fremmedkapital + egenkapital) skal ske på regnskabskonto 99.12 (kredit).

  Det vil hermed være det samme beløb, som posteres i debet på regnskabskonto 99.11 og i kredit på regnskabskonto 99.12. Konto 99.1x som helhed vil dermed give en saldo på 0, og vil derfor ikke påvirke den enkelte institutions/statens samlede status.

  Konteringseksempel:
  I det følgende eksempel, er der tale om et legat, som oprettes med samlede aktiver på 100.000 kr. og dermed også med en egenkapital på 100.000 kr. Legatet forvaltes af en bank, som en gang årligt udarbejder regnskab for legatet.

  	Beløb	Kontering
  Oprettelse af legat...	100.000,00 kr.	99.11 (debet)
  Oprettelse af legat...	100.000,00 kr.	99.12 (kredit)

  Når det årlige regnskab modtages fra banken reguleres regnskabet således:

  I årets løb er tilskrevet renter på 10.000 kr., og der er udbetalt 3 legatportioner á 3.000 kr. Endvidere har der i forbindelse med legatforvaltningen været en udgift til banken på 500 kr. Det vil sige, at der i alt i årets løb er sket en nettoforøgelse af legatets aktiver og passiver på 500 kr.

  	Beløb	Kontering
  Regnskabs år x	500,00 kr.	99.11 (debet)
  Regnskabs år x	500,00 kr.	99,12 (kredit)

  Som bilag til posteringen vedlægges kopi af regnskabet.

• 99.12 passiver styret for legater, kreditposteringer

  På kontoen registreres legatets passiver (fremmed- og egenkapital).

  For kontoen gør det samme sig gældende som beskrevet ovenfor i forbindelse med regnskabskonto 99.11 "Aktiver styret for legater, debetposteringer". 

• 99.16 afgivne garantier, debetposteringer

  Kontoen benyttes til kontering af garantibevillinger.

  Såfremt en institution administrerer flere garantibevillinger, forudsættes det, at der sker en opdeling på den enkelte garantibevilling i det interne regnskab.

  Kontoen er en balancekonto med en debetsaldo.

  Som modkonto anvendes regnskabskonto 99.17.

• 99.17 disponerede garantier

  Kontoen benyttes som modkonto til regnskabskonto 99.16.

  Kontoen er en balancekonto med en kreditsaldo.

  Såfremt en institution administrerer flere garantibevillinger, forudsættes det, at der sker en opdeling på den enkelte garantibevilling i det interne regnskab.

• 99.21 afgivne tilsagn, debetposteringer

   

  Et tilsagn er i denne sammenhæng en juridisk forpligtelse til (når visse nærmere betingelser er opfyldt) at betale et beløb. Tilsagnet vil altid medføre en betaling, hvis den indgåede aftale følges. Garantier og statsforskrivninger er også juridiske forpligtelser, men her kan man ikke på forhånd vide, om aftalen vil medføre betalinger.

  Ministerier og institutioner skal (her på konto 99.21) registrere visse større afgivne tilsagn, som indebærer, at der foretages dispositioner, der har udgiftsvirkning i et kommende finansår.

  Med virkning fra den 1. januar 2001 blev regnskabsføringen af tilsagnsordninger på tilskudsområdet omlagt jf. Akt 212 10/5 2000 og Finansministeriets vejledning "Budgettering og regnskabsføring af tilsagnsordninger på tilskudsområdet (pdf)". Disse tilsagn blev med virkning fra finansåret 2001 fjernet fra konto 99.21 og 99.22 og via primokorrektioner flyttet til konto 77.95.

  Konto 99.21 benyttes til dispositioner omfattende særlige aftalemæssige forpligtelser som fx:

  • bygge- og anlægsprojekter, herunder større reparations- og ombygningsarbejder
  • langvarige udviklingskontrakter, som f.eks. edb-projekter, konsulentundersøgelser o.l.
  • kontraktmæssige forpligtelser, fx forpligtelse til oprydning/istandsættelse ved salg af grunde/bygninger e.l.

  For at kunne afgive sådanne tilsagn skal der foreligge særlig hjemmel hertil jf. Budgetvejledning 2021 pkt. 2.2.10 Flerårige dispositioner. Dette kan ske ved særlig lov, tekstanmærkning til finansloven og/eller tillægsbevillingsloven for det finansår, hvor tilsagnet gives eller fremgå af et aktstykke.

  Tilsagn skal registreres løbende, men det er særligt vigtigt, at opgørelsen pr. ultimo finansåret er korrekt. Er der afgivet et tilsagn med udgiftsvirkning i et kommende finansår, men det eksakte beløb ikke kan opgøres pr. 31. december registreres på baggrund af et skøn. Afgivne tilsagn kan dog udelades registreret, hvis de tilsammen er på under 50.000 kr. for en hovedkonto.

  Der skal ikke registreres forpligtelse/tilsagn, der er afledt af den normale drift, som fx:

  • forpligtelse som følge af opsigelsesvarsel på ansættelsesforhold.
  • servicekontrakter, f.eks. vagt, rengøring, vedligeholdelse o.l.
  • forpligtelse som følge af opsigelsesvarsel på huslejekontrakter samt leje/leasingaftaler for så vidt angår driftsmateriel.
  • forpligtelse som følge af pensionsforpligtelser til tjenestemænd.

  Såfremt en institution har afgivet mere end et tilsagn, forudsættes det, at det specificeres i det interne regnskab på tilsagns- og tilsagnstypeniveau.

  Som modkonto anvendes regnskabskonto 99.22

• 99.22 disponerede tilsagn, kreditposteringer

  Som modkonto anvendes regnskabskonto 99.21.

  For kontoen gør det samme sig gældende som beskrevet ovenfor i forbindelse med regnskabskonto 99.21 "Afgivne tilsagn, debetposteringer". 

• 99.26 andre aktiver, der forvaltes, og som ikke er statslige

  Kontoen anvendes til registrering af ikke-statslige aktiver, der forvaltes af institutionen, jf. Bekendtgørelse om statens regnskabsvæsen mv. BEK nr. 116 af 19/02/2018, § 49

  Med ikke-statslige menes virksomheder, private, fonde, EU eller kommuner, som stiller "øremærkede" beløb til rådighed for institutionen til fx forskning mv.

  Såfremt institutionen forvalter aktiver for flere "fremmede", forudsættes det, at der sker en opdeling i institutionens (interne) regnskab på de enkelte beløb, der forvaltes.

  Der foretages debetposteringer på denne konto ved registrering af ikke-statslige aktiver.

  Modkontoen er 99.28, saldoen på denne skal altid modsvare saldoen på 99.26, således de samlet går i nul.

• 99.27 øvrige særlige aktivposter, debetposteringer

  Kontoen anvendes til øvrige særlige aktivposter som supplement til de øvrige posteringer i regnskabet. Registreringerne har ikke indtægts- eller udgiftseffekt.

  Et eksempel på sådanne posteringer er inddrivelsesbeholdninger, der ikke indgår i regnskabet, da beholdningsansvaret ligger hos fordringshaver.

  Som modkonto anvendes regnskabskonto 99.29

• 99.28 andre passiver, ikke statslige, kreditposteringer

  Kontoen anvendes til registrering af ikke-statslige passiver. For kontoen gør det samme sig gældende som beskrevet ovenfor i forbindelse med regnskabskonto 99.26 "andre aktiver, der forvaltes, og som ikke er statslige".

  Kontoen anvendes som modkonto til regnskabskonto 99.26.

• 99.29 øvrige særlige passivposter

  Kontoen anvendes som modkonto til regnskabskonto 99.27 "Modpost til diverse registrerede aktiver uden for balance".

• 99.32 sikkerhedsstillelse, pengeinstitutter o.l., debetposteringer

  Kontoen benyttes til kontering af garantier med sikkerhedsstillelse hos pengeinstitutter.
  

  Dette kan eksempelvis være garantier ved byggerier, hvor garantien udgør en del af entreprisesummen og nedskrives efter fastsatte kriterier.
  

  Som modkonto anvendes regnskabskonto 99.35 "Modtagne garantier, pengeinstitutter o.l. (kreditpostering)".
  

• 99.35 modtagne garantier, pengeinstitutter o.l., kreditposteringer

  Kontoen anvendes som modkonto til regnskabskonto 99.32 "Sikkerhedsstillelse, pengeinstitutter o.l. (debetposteringer)".

• 99.41 opsparet lønsum

  På kontoen debiteres det akkumulerede uudnyttede lønsumsforbrug. Registreringen skal sikre, at der muligt at foretage en opfølgning på lønsumsloftet via rapporter i SKS mv.

  Bogføringen skal foretages i begyndelsen af året med registrering af sidste års uudnyttede lønsumsforbrug.

  Driftsbevillinger er omfattet af lønsumsloftet, hvor de nærmere regler er fastsat i budgetvejledningens punkt 2.6.5 Lønsumsloft. Modkontering til konto 99.41 sker på konto 99.42 Modkonto til opsparet lønsum.

• 99.42 modkonto til opsparet lønsum

  Kontoen anvendes som modkonto til konto 99.41 Opsparet lønsum, hvor det akkumulerede uudnyttede lønsumsforbrug registreres.

  På kontoen krediteres det akkumulerede uudnyttede lønsumsforbrug.

• 99.78 regnskabstekniske konti, fonde (kun OES)

  Kontoen må kun anvendes Økonomistyrelsen.

  Anvendes af Økonomistyrelsen i forbindelse med den endelige årsafslutning.

  Ved udarbejdelsen af bevillingslovene budgetteres ikke kun indtægter og udgifter på de enkelte hovedkonti. I forbindelse med udarbejdelsen af fællesparagrafferne indbudgetteres på § 41 den forventede ændring af beholdningskontiene som resultat af bevillingslovenes indtægter og udgifter.

  Denne budgettering af beholdningsbevægelser er naturligvis kun et usikkert skøn, men i forbindelse med udarbejdelsen af statsregnskabet opgøres de realiserede beholdningsbevægelser ud fra statens balance. Disse beholdningsbevægelser bliver indrapporteret i Statens Budgetsystems statsregnskabsregister på separate kontonumre som dette, således at de realiserede beholdningsbevægelser også kan vises på § 41 i statsregnskabet.
  

• 99.80 regnskabstekniske konti (kun OES)

  Kontoen må kun anvendes Økonomistyrelsen.

  Anvendes af Økonomistyrelsen i forbindelse med den endelige årsafslutning.

  Ved udarbejdelsen af bevillingslovene budgetteres ikke kun indtægter og udgifter på de enkelte hovedkonti. I forbindelse med udarbejdelsen af fællesparagrafferne indbudgetteres på § 41 den forventede ændring af beholdningskontiene som resultat af bevillingslovenes indtægter og udgifter.

  Denne budgettering af beholdningsbevægelser er naturligvis kun et usikkert skøn, men i forbindelse med udarbejdelsen af statsregnskabet opgøres de realiserede beholdningsbevægelser ud fra statens balance. Disse beholdningsbevægelser bliver indrapporteret i SB's statsregnskabsregister på separate kontonumre som dette, således at de realiserede beholdningsbevægelser også kan vises på § 41 i statsregnskabet.