Kontering af anden kortfristet gæld
Som anden kortfristet gæld klassificeres gæld, der ikke direkte vedrører levering af varer eller tjenesteydelser, f.eks.:
Anden kortfristet gæld indregnes, når institutionen er forpligtet til at indfri forpligtelsen. Anden kortfristet gæld indregnes til kostpris.
Momskontiene 97.21 til 97.26 samt konto 9728, anvendes til registrering af den udestående moms til SKAT vedrørende institutionens aktiviteter.
Moms konteres på de følgende konti:
Momskontiene 97.24 og 97.25 anvendes til registrering af de momsudgifter og momsindtægter institutionens momspligtige aktiviteter generer ved henholdsvis køb og salg af varer og tjenesteydelser, hvor der faktureres med dansk moms.
Momskontiene 97.21, 97.22 og 97.28 anvendes når der ikke modtages en faktura med dansk moms ved handel med udlandet og hvor institutionen selv skal beregne erhvervelsesmoms eller importmoms på købet og afregne momsen med Skatteforvaltningen.
Ved momspligtigt køb hvor der er fradragsret for momsudgifterne på kontiene 97.21, 97.22 og 97.28 konteres beløbet også på konto 97.24 indgående moms. Indgående moms (købsmoms) i forbindelse med forretningsmæssige aktiviteter skal konteres på konto 97.24 uanset der er tale om køb af varer og tjenesteydelser i eller uden for Danmark.
Ved ikke momspligtigt køb hvor der er refusion for momsudgifterne på kontiene 97.21, 97.22 og 97.28 konteres beløbende også på konto 61.21 Refusion af ikke-fradragsberettiget købsmoms – drift eller 61.22 Refusion af ikke-fradragsberettiget købsmoms - anlæg, hvor momsen refunderes af Økonomistyrelsen. Refusionen sker via den særlige momsbevilling på §35.12.01 på finansloven.
Når afregningen af moms foretages overfor Skatteforvaltningen overføres saldiene på 97.21, 97.22, 97.24, 97.25 og 97.28, til konto 97.26.
Momsloven indeholder forskellige særregler, hvor der slet ikke gives fradrag til virksomheder for indgående moms, eller hvor der kun er begrænset fradragsret, fx repræsentationsudgifter (selv om udgiften anvendes til momspligtige aktivitet). Momsudgifter der ikke kan fradrages eller refunderes konteres sammen med den vare eller tjenesteydelse den vedrører.
Udgifter til skyldigt overarbejde indregnes, såfremt beløbet er væsentligt. Beløbet skal afsættes uanset, om det skyldige beløb udbetales eller afspadseres. Det skyldige beløb tilbageføres, når det enten udbetales eller afspadseres.
Skyldigt overarbejde opgøres som antallet af timer, der skal afspadseres, gange den gennemsnitlige lønomkostning pr. time. Størrelsen af beløbet kan opgøres og registreres med udgangspunkt i et udtræk af timesedler og/eller tidsregistrering eller lignende.
I forbindelsen med lønkørslerne i de centrale løn- og pensionssystemer (SLS og SP) dannes en række bogføringsposteringer for hver enkelt institution som benytter SLS som lønsystem.
Bogføringsposteringerne vedrører lønudgiften, som primært konteres på standardkonto 18, men desuden består posteringerne af alle de lønkreditorer, som skal have udbetalt penge som resultat af lønkørslen. Disse lønkreditorer omfatter:
Regnskabsmæssigt skal institutionerne både bogføre forøgelsen af lønkreditorerne i forbindelse med lønkørslerne og den senere afvikling af kreditorer, når disse afregnes.
Regnskabsføringen hos institutionerne kommer på plads via bogføring af de filer med løn-transaktioner, som overføres til institutionerne fra SLS samt via andre filer med transaktioner vedr. de gennemførte transaktioner via NAVI-LØN. Saldiene på bogføringskontiene 97.81 til 97.94 "Lønkreditorer" viser således på et givet tidspunkt den skyldige post (fx A-skat), som endnu ikke er forfaldet til betaling.
E-mail: statsregnskab@oes.dk
ØAV er en samling af alle Finansministeriets bevillings- og regnskabsregler samt Statens kontoplan.
