Regnskabskontoen er en uforrentet likvid konto (opbevaring af midler) til afregning af ændringer i nettoomsætningsformuen, herunder:
- opbevaring af midler til kortfristede gældsforpligtelser, fx feriepengeforpligtelser
- opbevaring af likviditet svarende til det beløb, som institutionen har registreret som reserveret bevilling i forbindelse med bevillingsafregningen
- midler til hensatte forpligtelser
Institutionerne posterer likvider på denne konto, når de fx optager en hensættelse eller reserverer en bevilling til et givet formål. Derudover afstemmes omsætningsformuen med hensyn til den uforrentede likviditet.
Nedenfor er angivet, hvorledes en hensat forpligtelse skal bogføres med tilhørende flytning af likviditet fra finanskontoen til den uforrentede konto. Som det fremgår af eksemplet, vil den hensatte forpligtelse optræde som en udgift på resultatopgørelsen mod en tilsvarende forøgelse af hensættelserne på balancen. Samtidig vil hensættelsen give anledning til, at der skal flyttes et tilsvarende beløb fra finansieringskontoen til den uforrentede konto.
22.05
Hensættelser - andet | 76.17
Hensættelser - årets ændring |
|---|
| D |
K |
D |
K |
| xxx |
|
|
xxx |
62.11
SKB FF5 uforrentet konto | 62.31
SKB FF7 Finansieringskonto |
|---|
| D |
K |
D |
K |
| xxx |
|
|
xxx |
Den uforrentede konto skal ved årets afslutning afstemmes således, at summen af posterne på den uforrentede konto er lig med:
- hensatte forpligtelser
- kortfristede gældsforpligtelser
- reserveret bevilling
Kontoen afstemmes således:
Den uforrentede konto (FF5) er lig med Hensatte forpligtelser minus nettoomsætningsformuen
Ved afstemningen må institutionen tage hensyn til, at bogføringskonto 62.11 "SKB FF5 uforrentet konto" repræsenterer en likvid konto, som ultimo den sidste bankdag i regnskabsåret har et konkret indestående, som skal fremgå af bogføringen på konto 62.11. Da højresiden af ovenstående ligning først kan opgøres i slutningen af supplementperioden, så kan den beskrevne sammenhæng først etableres i bogføringen i det efterfølgende regnskabsår.
For så vidt angår overførsel af likviditet til den uforrentede konto som følge af ændringer i de kortfristede gældsforpligtelser (typisk skyldige feriepenge), vil det være tilstrækkeligt at foretage en regulering én gang årligt i forbindelse med årsafslutningen.
I årets løb må den uforrentede konto kun benyttes efter aftale med ressortdepartementet.
Kontoen er en balancekonto, hvorpå der registreres debetposteringer ved flytning af likviditet fra finanskontoen og kreditposteringer ved betaling af en given udgift.
