Kontoen benyttes til registrering af salgsværdien af anlæg under den udgiftsbaserede bevilling.
Med salgsværdi menes den værdi, som aktivet er solgt for til tredjepart. Kontoen benyttes derfor ikke, når et igangværende anlæg aktiveres.
Når der sælges et anlæg, og institutionen har finansintegration mellem sit finansmodul og sit anlægsmodul, vil et eventuelt tab eller gevinst ved salget blive udgifts-/indtægtsført. Gevinsten eller tabet opgøres som forskellen mellem salgssummen og anlæggets bogførte værdi.
Ved salg af anlæg på en udgiftsbaseret bevilling (dvs. salg af infrastruktur, nationalejendom eller salg af anlæg på en af de få driftsbevillinger undtaget fra omkostningsbevillinger), skal hele salgssummen indtægtsføres på standardkonto 52, idet hele anlægget blev udgiftsført ved anskaffelsen.
Herunder vises konteringseksempler på to salg af anlæg på en udgiftsbaseret bevilling. Det ene salg er sket til 70 (med et tab på 10) – se højre kolonne - og det andet salg er sket til 130 (med en gevinst på 30) – se venstre kolonne - således at man både kan se posteringer ved gevinst og tab.
Transaktion anlægsmodul
21.90
Gevinst ved anskaffelse og afhændelse af anlæg | 22.90
Tab ved anskaffelse og afhændelse af anlæg |
|---|
| D |
K |
D |
K |
| |
30 |
10 |
|
De efterfølgende manuelle konteringer neutraliserer det omkostningsbaserede gevinst/tab, som måtte være registreret på konto 21.90/22.90, i forbindelse med at der er gennemført en afgangsføring i anlægsmodulet. Derefter bogføres den udgiftsbaserede salgsindtægt på konto 52.94.
”Manuel postering 1” neutraliserer det beregnede (omkostningsbaserede) tab/gevinst via konto 74.26, der er en del af egenkapitalen. Begrundelsen er, at et omkostningsbaseret tab ikke skal indgå i resultatopgørelsen for den udgiftsbaserede bevilling
21.92
Neutralisering gevinst ved salg anlæg (på udgiftsbas. bev.) | 22.92
Tab ved anskaffelse og afhændelse af anlæg |
|---|
| D |
K |
D |
K |
| 30 |
|
|
10 |
74.26
Tilbageført gevinst/ tab ved salg af anlæg på udgiftsbas. bev. | 74.26
Tilbageført gevinst/ tab ved salg af anlæg på udgiftsbas. bev. |
|---|
| D |
K |
D |
K |
| |
30 |
10 |
|
”Manuel postering 2” består i en indtægtsføring (kredit) af hele salgssummen på konto 52.94, der er en af de beholdningskonti, som vil blive sammentalt til resultatopgørelsen på de udgiftsbaserede bevillinger. Modposten (debet) foretages på konto 54.97, som ikke bliver sammentalt til resultatopgørelsen på de udgiftsbaserede bevillinger.
Effekten af den anden manuelle postering er således en indtægtsføring, samtidig med at aktiverne i balancen er upåvirkede af posteringerne på standardkonto 52.
52.94
Salgsværdi af anlæg (udgiftsbas. bev.) | 52.94
Salgsværdi af anlæg (udgiftsbas. bev.) |
|---|
| D |
K |
D |
K |
| |
130 |
|
70 |
52.97
Modkonto 52.94 | 52.97
Modkonto 52.94 |
|---|
| D |
K |
D |
K |
| 130 |
|
70 |
|
