19 Fradrag for anlægsløn samt øvrige interne medgåede produktionsomkostninger

Omkostningsbaseret driftsbevilling:

Den del af lønudgifterne, der afholdes til opførelse af anlæg, hvor der anvendes egen arbejdskraft, skal fradrages på konto 19.20 som en kreditpostering indenfor den samme bogføringskreds, jf. nedenstående illustrering af principperne for kontering af fradrag for anlægsløn.

Udgiftsbaseret anlægsbevilling:

Den del af lønudgifterne, der afholdes af anlægsbevillinger i forbindelse med bygge- og anlægsvirksomhed ved anvendelse af egen arbejdskraft fradrages på denne konto som en kreditpostering (herunder infrastruktur).

Nedenfor illustreres principperne for kontering af fradrag for anlægsløn. Der skal i den henseende sondres mellem, hvorvidt omkonteringen sker inden for samme bogføringskreds, eller fra en bogføringskreds til en anden. Såfremt det er nødvendigt at flytte fra en bogføringskreds til en anden, kan det betyde, at lønnen skal flyttes fra driftsbogføringskreds til anlægs-/tilskudsbogføringskreds. For at sikre korrekt likviditetsstyring af træk på lånerammer, så er modposten en kontant betaling mellem bogføringskredsene (evt. først posteret som gæld/tilgodehavende).

Den samlede lønudgift er konteret på standardkonto 18 ”Lønninger / personaleomkostninger”. Den del af lønnen, der belaster anlægsarbejdet, krediteres således regnskabskonto 19.20 ”Fradrag for anlægsløn” og debiteres enten regnskabskonto 51.22 ”Igangværende arbejder for egen regning” eller regnskabskonto 50.52 ”Immaterielle udviklingsprojekter under opførelse”.

Kontoen er en resultatkonto, hvorpå der føres kreditposteringer ved fradrag for anlægsløn.

a) Omkontering inden for samme bogføringskreds:

Lønudgift ved skabelse af aktiv for egen regning:

Periodisk flytning af lønudgift til aktivet, således at lønudgiften neutraliseres:

b) Omkontering fra en bogføringskreds til en anden:

Periodisk flytning af lønudgift til aktivet i bogføringskreds xxxx1:

Flytning af lønudgift vedr. anlægsarbejder til en anden bogføringskreds yyyy2:

Øvrige interne medgåede omkostninger, der indirekte kan henføres til fremstilling af et aktiv, skal indgå som en del den samlede aktivering. Denne del registreres ved, at regnskabskonto 19.40 krediteres, mens relevant aktivkonto på balancen debiteres – f.eks. regnskabskonto 51.22 debiteres.