På kontoen bogføres værdien af afskrivningerne (debetpostering) på donerede aktiver, hvorved donationssaldoen nedskrives.
For afskrivninger af donationer gør det sig gældende, at institutionen ikke skal have nogen driftsmæssige udgifter i form af afskrivninger på aktiver, som institutionen har fået foræret som gave. Der skal således i takt med afskrivningerne føres en løbende neutralisering af disse, hvorved nettoresultateffekten af det donerede aktiv bliver nul.
Kontoen er en balancekonto, hvorpå der føres debetposteringer ved tilbageførsel af afskrivninger på donerede aktiver.
Modkontoen er regnskabskonto 20.10 ”Neutralisering af donationsafskrivninger”, hvorpå der føres kreditposteringer.
Nedenfor illustreres håndteringen af tilbageførsel af donationsafskrivninger. Dette sker i forbindelse med den løbende driftskontering af et aktiv med en periodiseret donation i henhold til matchtingprincippet på resultatopgørelse og balance. Eksemplet omhandler tilbageførsel af donationsafskrivninger for færdiggjorte udviklingsprojekter.
Der afskrives ikke løbende på grunde og arealer, hvorfor der heller ikke skal foretages løbende tilbageførsel af donationsafskrivninger for denne post. Grunde og arealer er således ikke medtaget i nedenstående eksempler. Er der til denne type af aktivitet tilknyttet en donation, skal der først foretages kontering, der fjerner passivposten, når aktivet afhændes.
Neutralisering af donationsafskrivninger for færdiggjorte udviklingsprojekter:
Opgørelse af afskrivningerne på det donerede aktiv:
50.15 Færdiggjorte udviklingsprojekter - akk. afskrivninger | 20.30 Afskrivninger alle aktiver |
D |
K |
D |
K |
|
xxx |
xxx |
|
Neutralisering af afskrivningerne:
87.44 Donationer afskrivninger/tilbageførelser | 20.10 Neutralisering af donations-afskrivninger |
D |
K |
D |
K |
xxx |
|
|
xxx |
Nulstilling af donationer ved salg af anlægget, herunder tilbageførsel af foretagne donationsafskrivninger:
Hvis det solgte anlæg var helt eller delvist doneret til institutionen fra en ekstern part (fx at 50 ud af anskaffelsessummen på 200 er doneret), så skal afhændelsen af anlægget suppleres med en registrering i institutionens regnskab, som nulstiller af donationen.
I det nedenstående eksempel blev der konstateret et tab på 30 ved salget af det fysiske anlæg. Dette foreløbige resultat bliver nu forbedret med 35 svarende til den del af den oprindelige donation, der endnu ikke er blevet indtægtsført i resultatopgørelsen.
Eksempler på salg af anlægsaktiv |
Tilbageførsel af oprindelig donation |
50 |
Tilbageførsel af hidtil foretagne donationsafskrivninger |
-15 |
= Indtægtsføres ved afhændelsen af anlæg |
35 |
Heraf tilbagf. af tidligere konstateret tab |
30 |
Reel gevinst ved salg af anlægget |
5 |
87.44 Donation er afskrivning/tilbageførsel | 87.30 Donation/refusion af anlæg |
D |
K |
D |
K |
|
15 |
50 |
|
22.90 Tab ved afhændelse af anlæg | 21.90 Gevinst ved afhændelse af anlæg |
D |
K |
D |
K |
|
30 |
|
5 |