Ved afgang af igangværende arbejder for egen regning skal der sondres mellem fire forhold. Disse er henholdsvis aktivering af projektet, det vil sige overgang fra projekter under udvikling til færdiggjorte projekter, salg af projekt til en ekstern part, donationer samt flytning til en anden bogføringskreds. Sidstnævnte behandles særskilt i forbindelse med gennemgangen af regnskabskonto 50.58.
a) Færdiggørelse af igangværende arbejder for egen regning:
Ved færdiggørelse af det igangværende arbejde foretages en overføring af aktivet fra "Igangværende arbejder for egen regning" til de relevante anlægskonti, fx "Produktionsanlæg og maskiner - anskaffelse". Forinden denne overførsel justeres for eventuelle nedskrivninger. Afgangen fra "Igangværende arbejder for egen regning - afgang" til en given anlægskonto skal ske til bogført værdi, det vil sige uden gevinst eller tab.
For brugere uden anlægsmodulet foretages kontering som følger:
Den løbende registrering af igangværende arbejder for egen regning:
51.22 Igangværende arbejder for egen regning - tilgang | 95.15 Kreditorsamlekonto |
D |
K |
D |
K |
200 |
|
|
200 |
Eventuelle nedskrivninger i udviklingsperioden:
51.23 Igangværende arbejder for egen regning - nedskrivning | 20.50 Nedskrivning alle aktiver |
D |
K |
D |
K |
|
70 |
70 |
|
Aktivering af igangværende arbejder for egen regning til et færdiggjort anlægsaktiv:
51.24 Igangværende arbejder for egen regning - afgang | 5x.x2 Korrekt anlægstype - anskaffelse |
D |
K |
D |
K |
|
200 |
200 |
|
51.23 Igangværende arbejder for egen regning - nedskrivning | 5x.x2 Korrekt anlægstype - anskaffelse |
D |
K |
D |
K |
70 |
|
|
70 |
For brugere med anlægsmodul foretages kontering som følger:
Den løbende registrering af igangværende arbejder for egen regning:
51.22 Igangværende arbejder for egen regning - tilgang | 95.15 Kreditorsamlekonto |
D |
K |
D |
K |
200 |
|
|
200 |
Eventuelle nedskrivninger i udviklingsperioden:
51.23 Igangværende arbejder for egen regning - nedskrivning | 20.50 Nedskrivning alle aktiver |
D |
K |
D |
K |
|
70 |
70 |
|
Anvender brugeren anlægsmodulet, håndteres aktiveringen af det igangværende arbejde som et salg til bogført værdi (130).
51.23 Igangværende arbejder for egen regning - nedskrivninger | 51.24 Igangværende arbejder for egen regning - afgang |
D |
K |
D |
K |
70 |
|
|
200 |
5x.x2 Korrekt anlægstype - anskaffelse |
D |
K |
130 |
|
b) Afgang af igangværende arbejder for egen regning ved salg til en ekstern part:
Ved afhændelse af aktivet skal den regnskabsmæssige værdi udgå af balancen, og der skal udarbejdes en opgørelse over fortjeneste eller tab.
Kontoen er en balancekonto, hvorpå der udelukkende foretages kreditposteringer i forbindelse med afgang.
Tab/fortjeneste opgøres som følger:
To eksempler på salg af anlægsaktiv |
Tab
|
Gevinst
|
Kostprisen (anskaffelsesprisen) - Akkumulerede nedskrivninger +Akkumulerede opskrivninger |
200 -70
|
200 -70
|
=Regnskabsmæssig værdi - Salgsprisen (reduceret med salgsudgifter) |
130 90
|
130 140
|
= Tab/fortjeneste (-)
|
40
|
-10
|
Heraf påvirkning af resultatopgørelse
|
40
|
-10
|
Trin 1: Nedskrivninger til dato for afhændelse af det igangværende arbejde:
Inden opgørelsen af gevinst eller tab ved salget skal institutionen foretage nedskrivninger på aktivet frem til salgsdagen.
51.23 Igangværende arbejder for egen regning - nedskrivning | 20.50 Nedskrivning alle aktiver |
D |
K |
D |
K |
|
xxx |
xxx |
|
Trin 2.1: Bogføring af salg med tab:
51.23 Igangværende arbejder for egen regning - nedskrivning | 51.24 Igangværende arbejder for egen regning - afgang |
D |
K |
D |
K |
70 |
|
|
200 |
Likvider | 22.90 Tab ved afhændelse af anlæg |
D |
K |
D |
K |
90 |
|
40 |
|
Trin 2.2: Bogføring af salg med gevinst:
Hvis anlægget var solgt til 140 i stedet for 90 (jf. det andet eksempel i opstillingen af tab/gevinst ved afhændelse ovenfor) så vil der være en gevinst på 20. De sidste to konteringer vil da skulle foretages som følger:
Likvider | 21.90 Gevinst ved afhændelse af anlæg |
D |
K |
D |
K |
140 |
|
|
10 |
Salg af anlæg på udgiftsbaserede bevillinger
Alle de ovenstående eksempler vedrørende salg af anlæg er baseret på, at anlægget hører til en hovedkonto med omkostningsbaserede bevillinger.
Hvis anlægget hører til en hovedkonto med udgiftsbaserede bevillinger (infrastruktur og nationalejendom), så skal institutionen stadig foretage de ovenstående transaktioner i forbindelse med salget af anlægget (og eventuelt tilbageførsel af donationen). Desuden skal institutionen foretage en manuel postering som beskrevet under standardkonto 52, som sikrer en korrekt indtægtsføring i resultatopgørelsen for den udgiftsbaserede bevilling.